Начисленные отпуска учитываются за счет резерва

Начисленные отпуска учитываются за счет резерва

Как отразить в учете использование резерва на оплату отпусков

№ 49, и пункта 3 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ.В ходе инвентаризации сравните фактическую сумму произведенных в текущем году расходов на оплату отпусков с фактической суммой отчислений в резерв.Если окажется, что сумма начисленного резерва меньше суммы фактических расходов на оплату отпусков, разницу включите в состав текущих расходов на оплату отпусков. Такое правило установлено в абзаце 3 пункта 3 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ.В бухучете сделайте проводку:Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков»– доначислен резерв на сумму превышения фактических расходов на оплату отпусков над величиной резерва.Пример доначисления резерва до фактических расходов на оплату отпусковООО «Торговая фирма «Гермес»» в бухгалтерском и налоговом учете создавало резерв на оплату отпусков.

Резервы отпусков — проводки бухучета

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство. Его должны создавать все организации, кроме тех, кто попадает под категорию малых.

Он формируется по правилам, прописанным в статье 324.1 НК РФ.Резерв для отпусков рассчитывается на основании среднего заработка работников (при этом нужно еще учитывать и страховые взносы). Определяют резерв следующими способами:

  • На последний день месяца
  • На последний день квартала
  • На последний день года

В первом случае процесс займет слишком много времени и работы, в последнем – пострадает объективность.

Он удобен для тех фирм, которые сдают только итоговую отчетность по году. Наиболее удачный – второй способ.Учитывается резерв на отпуск по дебету затратных счетов заработной платы 20-е, 44, 08 и кредиту .Первый способ — по среднему заработку на последний день квартала (или месяца, года – в зависимости от того, какой период утвержден по организации).

  1. Определить общее количество всех дней отпуска вместе с дополнительным для каждого сотрудника, а затем их суммарное количество для всего подразделения работников, по которым рассчитывается резерв
  2. Определить средний заработок по всему подразделению: сумму зарплаты сотрудников за квартал (месяц, год) разделить на количество дней периода, а затем на количество работников подразделения
  3. Расчет резерва по подразделению с учетом взносов: сумму среднедневного заработка подразделения умножают на общий тариф (ПФР+ФФОМС+ФСС+НС) страховых взносов. Полученное значение складывают со средним заработком подразделения и эту сумму умножают на количество дней отпуска

Второй способ – пропорционально доле расходов на отпускные в общих затратах на зарплату

  1. На конец года определяют норматив отчислений в резерв.

    Для этого сумму отпускных плюс компенсации за неиспользованный отпуск (без страховых взносов), предыдущего года делят на общую сумму расходов на , тоже прошлого года (без взносов)

  2. Каждый отчетный период делают отчисление: к сумме расходов по зарплате текущего периода прибавляют страховые взносы, начисленные на эти начисления. Полученный результат умножают на норматив

Если выясняется, что сумма резерва слишком велика, то делают проводку Дебет 96 Кредит 91.1 – излишне начисленная сумма учитывается в прочих доходах.Отчисления отпускных за счет резерва отражают: Дебет 96 Кредит , а взносы по ним — Дебет 96 Кредит 69 (по субсчетам).Если резерв не учел всех расходов на отпускные, и денег не хватило, делают запись Дебет 97 Кредит и 69.

В следующем периоде, с накопленной суммы резерва, списывают отпускные: Дебет 96 Кредит 97.Пример:Фирмой создан резерв на оплату отпусков в первом квартале в размере 324 955 руб. Во втором – были произведено начисление отпускных в сумме 78 729 руб.Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 20 96 Создан резерв на оплату отпусков 324 955 Бухгалтерская справка 96 Начислены отпускные 78 729 Ведомость по начислению заработной платы 96 69 618, Ведомость по начислению заработной платы 68 НДФЛ 10235 Ведомость по начислению заработной платы 50 Выплачены отпускные 68 494 Расходный кассовый ордер Читайте также: Оценка статьи:

(2 оценок, среднее: 4,00 из 5)

Загрузка.

Поделиться с друзьями: Добавить комментарий Комментарии

  • Аноним спасибо

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8»

На основании пункта 1 этой статьи налогоплательщики, решившие формировать резерв на оплату отпусков, в учетной политике для целей налогообложения должны отразить:

  1. предельную сумму отчислений в резерв (предполагаемую годовую сумму расходов на отпуск с учетом страховых взносов);
  2. способ резервирования (предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на обязательное социальное страхование за год);
  3. ежемесячный процент отчислений в резерв, который определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отразить размер ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов.

Сложные вопросы использования резерва на оплату отпусков

Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 29.11.2010 N 03-03-06/4/116.Примечание. Если организация создала резерв на оплату отпусков, то отпускные сотрудникам, принятым на работу в текущем году, она должна списывать уже за счет этого резерва.Независимо от того, формирует организация резерв на оплату отпусков или нет, НДФЛ с отпускных она должна перечислить в бюджет при их выплате, а не в конце месяца, в котором они были начислены.

Однако вопрос с датой уплаты НДФЛ с отпускных долгое время оставался открытым.Минфин России и налоговые органы, как правило, настаивали на необходимости перечисления этого налога, не дожидаясь конца месяца (Письма Минфина России от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306, от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8 и УФНС России по г.

Москве от 11.02.2009 N

Создание резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Дт 96 Кт 69 — начислены страховые взносы за счет резерва 15 100 (50 000 × 30,2%) руб. Если фактические расходы больше суммы резерва, то отпускные отражаются с использованием счетов затрат.

Пример 5 В 4-м квартале 2015 года ООО «Молния» выплатила отпускные 80 000 руб. Выплаты сотрудникам отражаются по счету 44. Сумма неиспользованного резерва на 31 декабря 2015 года — 26 040 руб. Дт 96 Кт 70 — отпускные за счет резерва 20 000 руб. Дт 96 Кт 69 — страховые взносы за счет резерва 6 040 (20 000 × 30,2%) руб.

Дт 44 Кт 70 — отпускные отражены на расходах 60 000 руб. Дт 44 Кт 69 — страховые взносы отражены в затратах 18 120 (60 000 × 30,2%) руб.

Если на конец года резерв остался неисчерпанным, то его остаток будет учтен при формировании резерва на следующий год. Пример 6 Сумма неиспользованного резерва на 31 декабря 2015 года — 26 040 руб.

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8» (часть III)

— резервы по оплате труда;

  • 12 418,36 руб.

    — резервы по страховым взносам.

  • Сумма фактических расходов на оплату отпусков за год составила 45 070,88 руб., из которых:

    1. 927,65 руб. — страховые взносы, начисленные с отпускных Красновой Р.З. за апрель;
    2. 31 544,98 руб. — отпускные Красновой Р.З. за июль;
    3. 3 071,67 руб. — сумма отпускных Красновой Р.З. за апрель;
    4. 9 526,58 — страховые взносы, начисленные с отпускных Красновой Р.З. за июль.

    Допустим, ООО «Современные Технологии» будет создавать резервы на оплату отпусков в следующем, 2020 году, тогда остаток резерва, соответствующий неиспользованным отпускам, можно перенести на следующий год.

    Но у сотрудника Красновой Р.З.

    Аудитор подсказывает, как правильно создать и использовать резерв на отпуска

    Делать отчисления в резерв и включать их в налоговые расходы компания будет ежемесячно начиная с января.

    неиспользованных дней отпуска не осталось, в отношении нее резервы исчерпаны и на следующий год не переносятся.

    А сумму отчислений бухгалтер определит так: Р = ФОТ × П, где Р – месячная сумма отчислений в резерв; ФОТ – сумма фактических расходов на оплату труда за месяц; П – процент отчислений в резерв. Такой алгоритм следует из статьи 324.1 НК РФ. Начислять резерв компания может только при условии, что она закрепит такое право в учетной политике по налогам ().

    Кроме того, в документе нужно обязательно описать, как компания будет формировать резерв. А именно по какому порядку планирует рассчитывать отчисления, какие расходы на оплату труда будет использовать в расчете.

    Также в учетной политике по налогам важно закрепить ежемесячный процент отчислений и предельную сумму отчислений в резерв.

    Если этого не сделать, налоговики могут исключить резерв из расходов.

    Порядок учета временных разниц в ситуации, когда резерв на оплату отпусков создается только в бухгалтерском учете

    Если же сумма остатка по кредиту счета оказалась больше, чем вышеупомянутая сумма, то недоиспользованный остаток следует сторнировать 31 декабря отчетного года.

    Более подробную информацию смотрите в рекомендованном материале.

    ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (далее — ПБУ 18/02) применяется с целью отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различия налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
    В результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, образуется разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, состоящая из постоянных и временных разниц (п.