Налоговый учет возврат заработной платы в кассу

Налоговый учет возврат заработной платы в кассу

Возврат в кассу излишне выплаченной заработной платы в учреждении

Если зарплата (надбавки, доплаты и т. д.) была излишне выплачена и возвращена в текущем финансовом году, в учете сделайте проводки: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1. Внесена сотрудником в кассу излишне выплаченная зарплата (надбавка, доплата и т. д.) 0.201.34.510 одновременно увеличение (по коду КОСГУ ) 0.302.11.730 2.

Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными) одновременно увеличение (по коду КОСГУ ) одновременно увеличение (по коду КОСГУ ) 3. Зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета) одновременно увеличение (по коду КОСГУ ) Как восстановление кассовых расходов. одновременно увеличение (по коду КОСГУ ) Обоснование 1.Из рекомендации Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к.

э. н. Как по результатам ревизии (проверки) Росфиннадзора устранить нарушения и отразить это в учете получателя бюджетных средств Излишне выплаченная зарплата Суммы излишне выплаченной зарплаты (надбавок, доплат и т. д.) сотрудники по собственному желанию могут внести в кассу учреждения ( ). Кроме того, данную переплату можно взыскать с сотрудников на основании приказа руководителя в случаях, определенных законодательством.

Подробнее об этом см. . Ситуация: является ли нецелевым использованием бюджетных средств излишне начисленная и выплаченная зарплата (надбавки, доплаты и т. д.) На практике ревизоры расценивают излишне выплаченную зарплату (надбавки, доплаты и т.

д.) как нецелевое использование бюджетных средств.

Вместе с тем под нецелевым использованием бюджетных средств понимается направление бюджетных средств и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным:

  • Законом (решением) о бюджете;
  • сводной бюджетной росписью (бюджетной росписью);
  • бюджетной сметой;
  • другим документом, на основании которого предоставлены бюджетные средства.

Об этом сказано в статьи 306.4 Бюджетного кодекса РФ. расходуют средства бюджетов на основании ( ).

Поэтому использование бюджетных средств может быть квалифицировано как нецелевое в случаях их траты:

  • на цели, не определенные в бюджетной смете;
  • в размере большем, чем это определено бюджетной сметой.

В рассматриваемой ситуации средства, выделенные на выплату зарплаты (надбавок, доплат и т. д.), использованы на цели, определенные бюджетной сметой (т.

е. на выплату зарплаты). Однако в результате ошибочного расчета зарплата сотруднику выплачена излишне. Поэтому если сумма излишне начисленной и выплаченной зарплаты (надбавки, доплаты и т. д.), не превышает расчетных показателей по фонду оплаты труда (ФОТ), установленных на текущий финансовый год, факта нецелевого использования бюджетных средств не возникает.

В этом случае решение ревизоров о нецелевом использовании можно оспорить в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу учреждения (см., например, , постановления ФАС Волго-Вятского округа , , , ). Если сумма излишне начисленной и выплаченной зарплаты (надбавки, доплаты и т.

д.) превышает расчетные показатели по ФОТ, установленные бюджетной сметой, данное нарушение может быть квалифицировано как нецелевое использование бюджетных средств. Об ответственности за нецелевое использование бюджетных средств см.

. Корректировку излишне начисленных сумм в учете отразите проводкой: Дебет КРБ.1.401.20.211 (КРБ.1.401.20.212, КРБ.1.303.02.830.) Кредит КРБ.1.302.11.730 (КРБ.1.302.12.730, КРБ.1.302.13.730.) – сторнированы излишне начисленная зарплата (надбавки, доплаты и т. д.), пособия, компенсации; Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.02.730 (КРБ.1.303.06.730, КРБ.1.303.07.730.) – сторнированы страховые взносы с излишне выплаченной зарплаты. Исправления способом «красное сторно» оформите Бухгалтерской справкой ( ).

В справке укажите наименование, номер и период исправляемого журнала операций,

Возврат излишне выплаченной заработной платы

Мы же рассмотрим техническую сторону проблемы и приведем примеры корректировочных проводок. Поскольку начисление зарплаты отражается по К/ту 70 с Д/та производственных счетов (20, 23, 26, 29 и др.), то в корректировочным будет сторнирование этих же корреспонденций счетов на сумму переплаты.

Наиболее оптимальным способом возврата специалисты считают списание сторнированной суммы на счет 73 (Д/т 73 К/т 70), а уже с него производят удержание. Следует помнить, что удерживать из зарплаты сотрудника по инициативе работодателя можно не более 20% (ст. 138 ТК РФ). Исключением является только желание работника, либо письменно подтверждающего удержание суммы в полном объеме (если она выше 20% заработка), либо собственноручно внесшего переплату в кассу компании.

Рассмотрим на примере, как удержать излишне выплаченную зарплату.

Проводки по заработной плате в бюджетном учете

Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты, будут такими: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислена заработная плата работнику 0 401 20 211 0 302 11 730 24 000 Начислен НДФЛ 0 302 11 830 0 303 01 730 3 120 (24 000 × 13%) Выдана заработная плата из кассы 0 302 11 830 0 201 34 610 20 880 (24 000 – 3120) Начислены страховые взносы в ПФР — 22% 0 401 20 213 0 303 10 730 5 280 (24 000 × 22%) Начислены страховые взносы в ФСС — 2,9% 0 401 20 213 0 303 02 730 696 (24 000 × 2,9%) Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев — 0,2% 0 401 20 213 0 303 06 730 48 (24 000 × 0,2%) Начислены страховые взносы в ФФОМС — 5,1% 0 401 20 213 0 303 07 730 1 224 (24 000 × 5,1%) Применение действующих инструкций для бюджетных учреждений и кодов КОСГУ немаловажно для формирования проводок по заработной плате.

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты приходный

По счету 73 открывается субсчет по соответствующей ситуации. Если при начислении заработной платы была допущена арифметическая ошибка, в результате которой сотрудник получил большую сумму, он должен вернуть разницу. Работник может вернуть деньги сам или написать заявление с просьбой о том, чтобы сумму удержал сам работодатель со следующей зарплаты.

Работник возвращает деньги сам Сотрудник может сдать деньги в кассу организации (Дебет 50 Кредит 70) или перечислить их на расчетный счет (Дебет 51 Кредит 70). Если сотруднику была начислена одна сумма, а выплачена большая, то по оборотам 70 счета все встанет на свои места, когда работник возместит эту разницу. В ответ на полученное уведомление работник вносит деньги на счет организации либо дает свое согласие на удержание из зарплаты в погашение долга.

Налоговый учет возврат заработной платы в кассу

2 1.3.

На закладке Бухгалтерская операция (рис. В дальнейшем сумма средств, поступивших в кассу организации от увольняемого работника, отражается по дебету счета учета кассы в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с персоналом по оплате труда — дебет счета 50 «Касса» кредит счета 70.

С точки зрения методологии бухгалтерского учета позиция Минфина России представляется правильной, а вот с точки зрения трудового законодательства несколько неверной. Прежде всего, рассматриваемые суммы нельзя причислять к «излишне полученным», так как на дату их начисления сотрудник имел все права на их получение. И только когда выяснилось, что работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он использовал оплачиваемый отпуск, выяснилось, что часть отпускных он должен вернуть.

Проводки по заработной плате: начисление, выдача, удержание

И, конечно же, обращать внимание на удержания.

Важно также владеть информацией об отображении в рамках проводок выплаты заработной платы налогов и удержаний.

Отображение всех рассматриваемых проводок осуществляется по дебету счета 70 и по кредиту в нескольких соответствующих направлениях. Данные операции свидетельствуют о сокращении долгового обязательства фирмы перед сотрудниками: Дт 70 Кт 68 – удержание НДФЛ с заработной платы сотрудника. Дт 70 Кт 71 предполагает удержание суммы, которая не была возвращена ранее, но была выдана под отчет.

Дт 70 Кт 73 – в данном случае речь идет об удержании с работника суммы, связанной с возмещением финансового ущерба, который им был причинен. Дт 70 Кт 75 – работники приобрели акции предприятия в счет зарплаты.

Дт 70 Кт 76 – перечень удержаний из заработной платы в пользу третьих лиц.

Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

Учет заработной платы в бухгалтерском учете осуществляется при помощи счета 70. Информацию о нюансах ведения учета зарплаты сотрудников вы найдете в этой статье.

С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным. Но многие бухгалтеры при организации учета зарплаты отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1.
Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т.

д.). Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет. На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.

О порядке организации первичного бухучета на предприятии можно узнать из статьи . Для учета расчетов по оплате труда персоналу используется бухсчет 70 — на нем обобщаются соответствующие сведения по каждому работнику предприятия. По дебету счета показываются суммы выплаченной зарплаты, а также суммы удержаний (по налогам (сч.

68), по исполнительным документам (сч. 76), недостачам (сч. 73) и порче ценностей (сч.

94) и т. д.). Если работник своевременно не получил начисленную ему зарплату, то данная сумма отражается по дебету сч.

70 в корреспонденции со сч. 76.

По кредиту отображаются:

  • суммы начисленной зарплаты в корреспонденции со счетами, на которых собираются соответствующие затраты;
  • суммы начисленных отпускных в корреспонденции со сч. 96;
  • начисленные дивиденды сотрудникам фирмы в корреспонденции со сч. 84.

На предприятиях должен быть организован аналитический учет по бухсчету 70 в отношении каждого работника. О регистре бухгалтерского учета, обобщающим информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда, читайте в статье .

В связи с тем, что затраты по зарплате отражаются в себестоимости произведенной продукции, начисление зарплаты проводится по сч.

70 в корреспонденции со счетами:

  • 20 (23, 25, 26, 29) — для производственных предприятий (в зависимости от структурного подразделения, где занят сотрудник);
  • 44 — для торговых предприятий.

Бухучет заработной платы и удержаний из нее должен также наглядно отражать сумму к выплате работникам на руки. В связи с этим начисленные по дебету сч.

70 суммы заработной платы будут уменьшены.

Из зарплаты всех сотрудников в обязательном порядке удерживается НДФЛ — с этой целью делается проводка Дт 70 Кт 68. Выплата зарплаты (без НДФЛ и удержаний по исполнительным листам и др.) производится через кассу или путем перечисления средств на карточный счет сотрудника. При выдаче зарплаты сч. 70 корреспондирует со сч.

50 (51). О том, как перечисляется зарплата на карту, вы сможете узнать из статьи . В соответствии с планом счетов, утвержденным приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н, предполагается использование таких основных проводок со сч.

70:

  • Дт 70 Кт 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;
  • Дт 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Кт 70.

Учет зарплаты на ОСН и УСН производится одинаково, за тем исключением, что не все упрощенцы смогут уменьшить свои доходы на сумму затрат по оплате труда. Такое право сохраняется лишь для тех упрощенцев, которые выбрали объект упрощенного налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Для бухучета оплаты труда персонала используется счет 70. На нем обобщается информация о начисленной заработной плате, удержаниях и суммах, подлежащих к выплате.

Юристы и Адвокаты

В течение месяца после истечения срока, данного на добровольное внесение средств в кассу / на расчетный счет фирмы, работодатель издает приказ об удержании из зарплаты (ч. 2 ст. 137 ТК РФ). Приказ содержит:

  1. размеры удержаний;
  2. основание для совершения этих операций.
  3. Ф. И. О. и должность сотрудника-должника;
  4. поручение бухгалтеру совершать удержания;

Отказ или молчание работника в ответ на уведомление не дают права высчитывать с него излишне уплаченную зарплату.

В таком случае работодателю остается только судебный порядок взыскания переплаты.

Налоговый учет возврат заработной платы в кассу Тогда у работодателя появится право на издание приказа об удержаниях из зарплаты (ч.

3 ст. 137 ТК РФ). Как отразить возврат зарплаты в бухгалтерском учете В бухгалтерском учете ситуация, когда работнику была излишне начислена и перечислена зарплата, а потом он вернул излишек обратно предприятию, выглядит следующим образом.

Удержание излишне выплаченной заработной платы

Copyright: фотобанк Лори Расчет зарплаты, особенно при внушительной численности персонала – весьма трудоемкий процесс, при котором случаются и досадные ошибки, например, начисление и выплата излишней суммы. Каким образом исправить ситуацию, и какими бухгалтерскими записями оформить удержание переплаты, расскажет эта статья. Законодатели стоят на страже интересов персонала компаний и достаточно строги к вопросу взыскания излишне выплаченных сумм заработка.

Удержать их без письменного согласия работника можно лишь в случаях, перечень которых представлен в статье 137 ТК РФ:

  • если результатом чрезмерной выплаты стала счетная ошибка, т.е. допущенная при арифметических подсчетах;
  • если зарплата рассчитана на основании документов, подтверждающих выполнение плановых заданий, а затем доказано (комиссией по трудовым спорам или судом) невыполнение норм труда или нахождение в простое;
  • если переплата зарплаты была вызвана незаконными действиями сотрудника, к примеру, подачей документов на стандартные вычеты НДФЛ, которые ему не полагаются, что также потребует соответствующего судебного решения.

В других случаях излишне выданную сумму заработка удержать с сотрудника невозможно. Вернуть ее можно только на основании письменного согласия на удержание. Бухгалтеру это обстоятельство следует учитывать.

Надо заметить, что большинство подобных ситуаций разрешаются в мирном ключе, и сотрудник, получивший сумму, превышающую полагающийся заработок, дает разрешение на удержание. Мы же рассмотрим техническую сторону проблемы и приведем примеры корректировочных проводок. Поскольку начисление зарплаты отражается по К/ту 70 с Д/та производственных счетов (20, 23, 26, 29 и др.), то в корректировочным будет сторнирование этих же корреспонденций счетов на сумму переплаты.

Наиболее оптимальным способом возврата специалисты считают списание сторнированной суммы на счет 73 (Д/т 73 К/т 70), а уже с него производят удержание. Следует помнить, что удерживать из зарплаты сотрудника по инициативе работодателя можно не более 20% (ст. 138 ТК РФ). Исключением является только желание работника, либо письменно подтверждающего удержание суммы в полном объеме (если она выше 20% заработка), либо собственноручно внесшего переплату в кассу компании.

Рассмотрим на примере, как удержать излишне выплаченную зарплату.

В августе бухгалтер фирмы, работающей на ОСНО, обнаружил в расчете зарплаты за июль счетную ошибку: продавцу-консультанту Иванову Р.Т. сверх полагающейся суммы было излишне начислено и выплачено 10 000 руб. Оклад Иванова составляет 30 000 руб.

в месяц. Компания платит страховые отчисления по + взносы на в размере 0,2%.

Выплата зарплаты осуществляется по окончании месяца. Удерживать придется не более 20% с начисленной зарплаты, поэтому размер удержания составит 5220 руб.

(30000 – 30000 * 0,13) * 20/100 = 5220 руб.

Поскольку в сумму переплаты входит НДФЛ (который следует вернуть), то излишне выплаченная заработная плата будет составлять 8700 руб.

(10000 – 10000 руб. × 0,13). Корректировке подлежат и перечисленные страховые отчисления.

Корректировочные проводки таковы: Содержание операции Д/т К/т Сумма СТОРНО излишне начисленной суммы 26 70 10 000 Сумма переплаты списана на расчеты с сотрудниками по прочим операциям 73 70 8700 СТОРНО НДФЛ с удержанной суммы 13% от 10 000 70 68 1300 СТОРНО взносов в ФСС 2,9% от 10 000 + 0,2% от 10 000 26 69 310 СТОРНО платежей в ПФР 22% от 10 000 26 69 2200 СТОРНО взносов в ФФОМС 5,1% от 10 000 26 69 510 Начислена з/пл за август 26 70 30 000 Удержан НДФЛ из зарплаты за август 70 68 3900 Из з/пл за август удержана излишне выплаченная сумма 70 73 5220 Выдана из кассы зарплата за август (30 000-3900-5220) 70 50 20 880 Начислена з/пл за сентябрь 26 70 30 000 Удержан НДФЛ из зарплаты за сентябрь 70 68 3900 Из з/пл за сентябрь удержана переплата за июль (8700-5220) 70 73 3480 Выдана из кассы зарплата за сентябрь (30 000-3900-3480) 70 50 22 620 Если сотрудник возвращает излишне начисленную и полученную сумму в кассу, то бухгалтерские записи будут следующими:

  • Д/т 20,23,26 К/т 70 – сторнирована переплата зарплаты;
  • Д/т 73 К/т 70 – сумма переплаты списана на прочие расчеты с персоналом;
  • Д/т 50 К/т 73 – принята в кассу сумма переплаты;
  • Д/т 70 К/т 68 – сторно начисленного НДФЛ;
  • Д/т 20,23,26 К/т 69 – сторнировочные проводки по страховым взносам с суммы переплаты.

Случается, что вернуть ошибочно выплаченную зарплату невозможно.

Например, сотрудник уволился и уехал.

В подобных случаях сумму переплаты взыскать нереально, и она признается безнадежной дебиторской задолженностью. В учете списание долга по зарплате отражается проводками:

  • Д/т 76 К/т 73 – списана излишне выплаченная зарплата;
  • Д/т 91-2 К/т 76 – списан долг по зарплате, нереальный ко взысканию.

Рубрики: Tags: .

Сумму долга списывают за счет средств резерва по сомнительным долгам (при его наличии) либо, если резерв не создан, относят на убыток, включив ее в состав прочих затрат.
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку Заработная плата | 16:49 1 декабря 2010 Заработная плата Заработная плата Заработная плата | 13:17 29 мая 2022 Заработная плата | 13:53 6 октября 2022 Заработная плата | 11:57 2 апреля 2022 Увольнение Заработная плата Заработная плата Заработная плата Заработная плата Заработная плата Заработная плата | 9:55 14 июня 2022 Заработная плата | 15:59 17 января 2022 Заработная плата 6-НДФЛ Налог на прибыль Налоги и взносы Транспортный налог НДФЛ Проверки | 16:49 26 июля 2022 6-НДФЛ Налог на прибыль Налоговые проверки Статистическая отчетность Банки 6-НДФЛ Командировки КБК Прием на работу Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2022 Все права защищены.